Article Sidebar

Download
Download PDF

Main Article Content

Abstract

Penyalahgunaan aset (asset misappropriation) merupakan salah satu bentuk kecurangan yang berpotensi menimbulkan kerugian finansial dan mengganggu tata kelola koperasi serta lembaga keuangan mikro (LKM). Penelitian ini bertujuan mengidentifikasi bentuk penyalahgunaan aset, khususnya skimming dan cash larceny, menganalisis faktor-faktor yang berkaitan dengan terjadinya kecurangan, mengevaluasi dampaknya, serta mengkaji pendekatan audit forensik dalam mendeteksi dan mengungkap penyalahgunaan kas. Penelitian menggunakan pendekatan Systematic Literature Review (SLR) dengan sintesis naratif terhadap 20 artikel ilmiah yang diterbitkan pada periode 2018–2026, dengan merujuk pada kerangka pelaporan PRISMA 2020. Analisis dilakukan melalui pengelompokan tematik berdasarkan bentuk kecurangan, faktor penyebab, pengendalian internal, dampak, dan metode pendeteksian. Hasil kajian menunjukkan bahwa penyalahgunaan aset mencakup penggelapan dana, transaksi pinjaman tidak sah, manipulasi pencatatan, dan pencurian kas. Skimming dibahas secara eksplisit dalam satu artikel dan cash theft dalam dua artikel, sedangkan istilah cash larceny tidak ditemukan secara langsung dalam kumpulan literatur yang dianalisis. Faktor yang berkaitan dengan kecurangan meliputi kelemahan pengendalian internal, keterbatasan pengawasan, serta faktor perilaku dalam kerangka Fraud Triangle, Fraud Diamond, Fraud Pentagon, dan Fraud Hexagon. Dampak yang teridentifikasi terutama berupa kerugian finansial dan konsekuensi hukum. Pendekatan audit forensik yang dibahas meliputi analisis data akuntansi, Benford's Law, dan machine learning. Kajian ini mengidentifikasi kesenjangan penelitian terkait keterbatasan bukti empiris yang membedakan mekanisme skimming dan cash larceny serta penerapan teknik audit forensik yang spesifik. Disimpulkan bahwa pencegahan dan pendeteksian penyalahgunaan kas memerlukan integrasi pengendalian internal, pengawasan organisasi, penguatan integritas, dan pendekatan audit forensik berbasis data. Temuan ini memberikan dasar konseptual bagi pengembangan penelitian dan penguatan tata kelola keuangan koperasi serta LKM.

Keywords

Audit Forensik; Asset Misappropriation; Cash Larceny; Koperasi; Skimming; Systematic Literature Review.

Article Details

Creative Commons License

This work is licensed under a Creative Commons Attribution-ShareAlike 4.0 International License.

References

  1. Alamsyah, M. I. C., Alfian, N., Rahayu, R. P., & Fitrianti, R. N. (2025). Pentagon fraud factors: Impact and implications on cash theft by employees of Bank BPRS Bhakti Sumekar Sumenep. Makro: Jurnal Manajemen dan Kewirausahaan, 10(1), 89. https://doi.org/10.53712/jmm.v10i1.2806
  2. Association of Certified Fraud Examiners. (2024). Occupational fraud 2024: A report to the nations. https://www.acfe.com/en-us/-/media/files/acfe/pdfs/rttn/2024/2024-report-to-the-nations.pdf
  3. Bassey, B. E. (2018). Effect of forensic accounting on the management of fraud in microfinance institutions in Cross River State. IOSR Journal of Economics and Finance, 9(4), 79–89. https://doi.org/10.9790/5933-0904017989
  4. Dinata, R. O., Lestari, T. U., & Said, H. S. (2026). Reframing perilaku penyalahgunaan aset dalam kacamata fraud triangle: Sebuah studi fenomenologis. Owner: Riset dan Jurnal Akuntansi, 10(2), 1161–1174. https://doi.org/10.33395/owner.v10i2.3180
  5. Elson, R. J., & Witherspoon, C. (2025). Asset misappropriation at the local credit union. Journal of Business Cases and Applications, 46, 1–5. https://www.aabri.com/manuscripts/243905.pdf
  6. Hapsari, A. N. S., Utami, I., Kean, Y. Y. W., & Theotama, G. (2023). Disclosing the potential for fraud in the flow of funds at “Dana” Cooperative. Asia Pacific Fraud Journal, 8(1), 169–182. https://doi.org/10.21532/apfjournal.v8i1.304
  7. Idris, F., Latif, Y., & Purnamasari, P. (2025). Early detection and prevention of skimming in digital financial systems: A forensic accounting approach in the era of technological transformation. Inovasi: Jurnal Sosial Humaniora dan Pendidikan, 4(3), 539–547. https://doi.org/10.55606/inovasi.v4i3.4530
  8. Juliani, N. K. D., & Samtika Putra, I. P. D. (2023). Pengaruh efektivitas sistem pengendalian internal, kesesuaian kompensasi dan integritas terhadap kecenderungan kecurangan (fraud) pada koperasi simpan pinjam di Kecamatan Denpasar Selatan. Hita Akuntansi dan Keuangan, 4(4), 181–190. https://doi.org/10.32795/hak.v4i4.3889
  9. Kimsen, K., Aulia, T. Z., & Sudarmanto, E. (2026). The role of internal cash control and separation of accounting functions in reducing the risk of financial fraud in savings and loan cooperatives in Central Java. West Science Interdisciplinary Studies, 4(1), 115–123. https://doi.org/10.58812/wsis.v4i01.2591
  10. Manihuruk, B. S. M., Nurhayati, E., & Salta, S. (2024). Determinan kecenderungan kecurangan akuntansi di koperasi dalam perspektif fraud hexagon. Jurnal Riset Keuangan dan Akuntansi, 10(2), 36–56. https://doi.org/10.25134/jrka.v10i2.10399
  11. Mukhtar, S. A. P., Fahmal, A. M., & Ahmad, K. (2025). Tanggung jawab karyawan atas penggelapan uang koperasi. Journal of Lex Theory, 6(1), 104–120. https://www.pasca-umi.ac.id/index.php/jlt/article/view/2103
  12. Nurani, B. K., & Fuad, F. (2023). Penyalahgunaan aset: Perspektif model fraud pentagon di lembaga keuangan mikro. Owner: Riset dan Jurnal Akuntansi, 7(1), 379–390. https://doi.org/10.33395/owner.v7i1.1278
  13. Nurani, B. K., & Jayanti, F. D. (2023). Is the fraud triangle perspective valid in cooperation? In Proceedings of the 3rd Multidisciplinary International Conference (MIC 2023). EAI. https://doi.org/10.4108/eai.28-10-2023.2341805
  14. Nurani, B. K., Jayanti, F. D., & Tantra, A. R. (2024). Analysis of fraud response and fraud recovery system in microfinance institutions: Case study approach. Dinamika Akuntansi Keuangan dan Perbankan, 13(2), 65–72. https://doi.org/10.35315/dakp.v13i2.9996
  15. Page, M. J., McKenzie, J. E., Bossuyt, P. M., Boutron, I., Hoffmann, T. C., Mulrow, C. D., Shamseer, L., Tetzlaff, J. M., Akl, E. A., Brennan, S. E., Chou, R., Glanville, J., Grimshaw, J. M., Hróbjartsson, A., Lalu, M. M., Li, T., Loder, E. W., Mayo-Wilson, E., McDonald, S., ... Moher, D. (2021). The PRISMA 2020 statement: An updated guideline for reporting systematic reviews. BMJ, 372, n71. https://doi.org/10.1136/bmj.n71
  16. Sagala, F., Asnawi, M., Matani, C. D., Patma, K., Sesa, P. V. S., & Paru, S. M. (2025). Pengaruh sistem pengendalian internal, ketaatan aturan, asimetri informasi terhadap kecenderungan kecurangan akuntansi (studi kasus pada koperasi di Kota Jayapura). Jurnal Akuntansi dan Keuangan Daerah, 20(1), 98–108. https://doi.org/10.52062/jaked.v20i1.4611
  17. Septianingrum, O. (2026). Analisis yuridis terhadap tindak penggelapan dana nasabah oleh karyawan Koperasi Simpan Pinjam Amaan Indonesia Sejahtera. Civic Education and Law, 1(2), 61–73. https://celaw.ejournal.unri.ac.id/index.php/celaw/article/view/10
  18. Silaban, I. M., Novelan, M. S., & Sarif, M. I. (2026). Transaction fraud detection in savings and loan cooperatives using XGBoost with SHAP explanations (Shapley additive explanations). Instal: Jurnal Komputer, 18(06), 62–69. https://doi.org/10.54209/jurnalinstall.v18i06.535
  19. Sinaga, M., & Dewi, R. Y. R. (2018). Pengaruh fraud diamond dan lemahnya pengendalian internal terhadap pencurian kas. Jurnal Akuntansi dan Keuangan, 7(2), 151–170. https://journal.budiluhur.ac.id/index.php/akeu/article/download/769/611
  20. Subu, F. T. I., Ardini, L., & Kurnia, K. (2024). Determinants of fraud tendency with internal control system (SPI) as a moderating variable (study of savings and loan cooperatives in Sikka District). Indonesian Interdisciplinary Journal of Sharia Economics, 7(3), 8127–8142. https://doi.org/10.31538/iijse.v7i3.5906
  21. Tania, A. L., Dewi, F. G., & Gamayuni, R. R. (2025). Faktor-faktor yang mempengaruhi fraud pada koperasi simpan pinjam di Indonesia. Adzkiya: Jurnal Hukum dan Ekonomi Syariah, 13(1), 68–83. https://doi.org/10.32332/adzkiya.v13i1.9694
  22. Theodoro, R., Bonacim, C. A. G., & de Moura Costa, D. R. (2021). Identificação de ações discricionárias do gestor em cooperativas de crédito: Uma aplicação da Lei de Benford [Identifying discretionary actions taken by managers in credit unions: An application of Benford's law]. Contabilidade, Gestão e Governança, 24(3), 331–348. https://doi.org/10.51341/1984-3925_2021v24n3a5